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卢湾区小规模纳税人的增值税优惠政策

2022-04-25 09:34

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卢湾区小规模纳税人的增值税优惠政策
此外,虽然在所得税法上,个人独资企业被视为个人、缴纳个人所得税。但是,在增值税法上,个人独资企业是作为单位纳税人进行税务登记的。卢湾区小规模纳税人的增值税优惠政策
我们知道,在增值税法上,纳税人的身份除了一般纳税人和小规模纳税人这种身份分类之外,还有另一种分类,就是“单位”和“个人”。而对“个人”的进一步解释,就是“个体工商户”和“其他个人”。进而对“其他个人”的解释,就是“自然人”。我们可以看到,在增值税法上,在“个人”的概念范围里,是没有个人独资企业的容身之处的。那么,在增值税上,既然个人独资企业作为单位对待,自然也就不适用起征点的规定。
《营业税改征增值税试点实施办法》规定,房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
营改增后,为保证不影响购房者正常业务办理,允许房地产开发企业在收到预收款时,向购房者开具增值税普通入账凭证,在开具增值税普通入账凭证时暂选择“零税率”开票,在入账凭证备注栏单独备注“预收款”。开票金额为实际收到的预收款全款,待下个月申报期内通过《增值税预缴税款表》进行申报并按照规定预缴增值税。在申报当期增值税时,不再将已经预缴税款的预收款通过申报表进行体现,将来正式确认收入开具不动产销售入账凭证时也不再进行红字冲回。卢湾区小规模纳税人的增值税优惠政策
23号公告中明确规定:“纳税人在地税机关已申报营业税未开具入账凭证,2016年5月1日以后需要补开入账凭证的,可于2016年12月31日前开具增值税普通入账凭证”。上述规定的出台明确了已缴纳营业税但未开具入账凭证事宜如何衔接以及具体的时限要求,纳税人发生上述情形在开具普通入账凭证时暂选择“零税率”开票,同时将缴纳营业税时开具的入账凭证、收据及完税凭证等相关资料留存备查,在入账凭证备注栏单独备注“已缴纳营业税”字样。
秉持“对于征税主体发生的一项应税行为,不重复征税”的原则,对适用上述情况开具的增值税普通入账凭证,不再征收增值税,也不通过申报表体现。
三、关于房地产开发企业2016年4月30日前已在地税机关申报缴纳营业税,正式销售时增值税入账凭证开具问题
(二)不动产已部分缴纳营业税,本次开票需要再征收增值税在填报增值税纳税申报表时,已征收营业税对应的收入暂不通过申报表体现,仅填报增值税应税收入。
以房地产开发企业为例,在开发产品完工之前,企业预收的售房款在会计上记入“预收账款”科目,按税法规定缴纳相应的城市维护建设税、教育费附加和土地增值税记入“应交税费”的借方,由于开发产品并未完工,此时会计上不需要确认相应的收入、成本和税金及附加,从而影响当期损益。但是,根据国税发[2009]31号的规定,即使开发产品尚未完工,只要企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入,就应当在税务上确认为销售收入的实现;另外,企业发生的期间费用、已销售开发产品计税成本、税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。鉴于会计与税法对预售收入以及相应税金及附加的处理存在前述差异,如果房地产企业在开发项目预售阶段实行核定征收,在项目完工时调整为查账征收,就会涉及到较为复杂的衔接处理问题。
增值税
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
三、我们企业收到的保险赔付需要缴纳增值税吗?
不需要。根据财税〔2016〕36号文,下列项目不征收增值税:
1、《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条

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