这些企业的所得税不能实行核定征收方式！

增值税可以根据纳税主体性质、行业、经营范围等因素，选择按一般征收或简易征收的方式计算增值税。同样，企业所得税也可以按企业会计制度是否健全等因素选择查账征收或核定征收。查账征收比较常见，平时大家根据财务报表申报就是查账征收，这种征收方式比较适用于会计账簿健全的企业法人。今天涛哥重点讲一下核定征收。
核定征收：是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。常见于小型企业和个体工商户。？核定征收包括定率征收和定额征收两种方法。
一．什么样的企业适合核定征收的纳税方式
二．根据《企业所得税核定征收办法》规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：
（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；
（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。？可见企业按核定征收方式缴纳企业所得税，不是企业的自愿选择，而是企业具有上述规定情形之一的，由主管税务机关核定征收企业所得税。
企业：我想选择核定征收的方式申报所得税，可以吗
税务局：我不要你觉得，我要我觉得
三．哪些企业的所得税不能实行核定征收方式
四．（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；
（二）汇总纳税企业；
（三）上市公司；
（四）金融企业：包括银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司12类金融企业；
（五）社会中介机构：包括会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类的社会中介机构；
（六）以投资为主要经营业务的企业；
（七）从事房地产开发的企业；
（八）上年度企业所得税应税收入超过以下规定规模的企业，特殊情况除外：
1、 以制造业或加工、修理修配业为主营项目、上年度应税收入达到或超过1000万元的企业；
2、 以建筑业或饮食业为主营项目、上年度应税收入达到或超过3000万元的企业；

3、 除上述行业外，其他行业的上年度应税收入达到或超过2000万元的企业。
（九）上年度企业的利润率高于行业应税所得率规定幅度最高标准的企业；
（十）外资企业原则上不实行核定征收方式，餐饮企业除外；
（十一）其他规定不得实行核定征收方式的企业。
三． 核定征收所得税如何计缴申报所得税款？
企业根据税务机关鉴定的行业应税所得率，在纳税年度内根据收入总额或成本费用支出的实际发生额，按以下方法计算各期企业所得税预缴额和年度应纳所得税额，并按规定向税务机关进行申报纳税。
（一）预缴所得税额的计算：
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率
或：应纳税所得额＝成本（费用）支出额／（1－应税所得率）×应税所得率
应税收入额＝收入总额－不征税收入－免税收入
（二）年度应纳所得税额的计算：
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率
或：应纳税所得额＝成本（费用）支出额／（1－应税所得率）×应税所得率
应税收入额＝收入总额－不征税收入－免税收入
注：收入总额是指《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税实施条例》规定的收入总额，包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
【案例】甲公司属于居民企业，主管税务机关经鉴定对其2019年企业所得税实行按收入总额核定征收。
2019年，该公司实现产品销售收入500万元，从事运输业务取得收入20万元，转让长期股权投资取得收益50万元，从非上市公司取得股权持有收益10万元，取得银行存款利息0。5万元（企业直接冲减财务费用），取得财政部发行的国库券利息0。6万元，对外租赁房屋取得租赁收入0。8万元，外单位使用专利权取得使用费1万元，接受有关单位捐款2万元，取得财政部门贷款贴息5万元（符合不征税收入的条件），取得财政部门先征后返的增值税3万元（支出未单独核算）。
假定当年应税所得率为8％，在2019年所得税汇算清缴时，甲公司应如何填报所得税申报表？根据税法相关规定，具体计算过程如下：
1、收入总额＝500＋20＋50＋10＋0。5＋0。6＋0。8＋1＋2＋5＋3＝592.9（万元）
2、不征税收入＝5（万元）
3、 免税收入＝10＋0。6＝10.6（万元）
4、 应税收入额＝592.9－5－10.6＝577.3（万元）
5、税务机关核定的应税所得率＝8％
6、应纳税所得额＝577.3×8％＝46.184（万元）
7、税率＝25％
8、应纳所得税额＝46.184×25％＝11.546（万元）另外一种办法，即以成本费用支出总额来计算应纳税额的办法，也是根据税务机关对企业的核定情况具体处理，相关操作结合公式很容易理解，这里涛哥就不再举例子说明啦！？以上相关信息数据应依次填在B100000《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表》相应行次。（涛哥为了方便，下列填数以万为单位，实操中注意切换为元）
四．企业实行所得税核定征收，是否需要申请？
企业实行核定征收，不需申请？主管税务机关将根据企业的实际情况，向其制发《企业所得税核定征收鉴定表》了解企业具体生产经营情况.企业收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，应在10个工作日内如实进行填报，主管税务机关根据企业填报的信息进行具体征收方式鉴定，并在规定期限内向企业制发《税务事项通知书（企业所得税核定征收）》，明确企业所得税的征收方式。企业未在规定期限内填报的，主管税务机关视同企业已经报送并根据掌握的企业情况进行具体征收方式鉴定。五．所得税核定征收企业应注意哪些事项？企业应对申报内容的真实性、合法性负法律责任，如违反税法有关规定或有以下行为的，主管税务机关有权重新鉴定所属年度的征收方式、应税所得率或应纳税额，并按新的鉴定结果计缴企业应缴税款。造成少缴税款的，主管税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，加收滞纳金并对企业的行为作出处理。
1 、企业未按规定如实、准确、及时向主管税务机关报告有关生产经营、收入、成本费用支出等有关信息及变化情况，造成税务机关核定偏离企业实际的。？？？？？
2、企业利用核定征收方式有意逃避纳税义务，或有为他人代开发票行为的。？？业务交易的真实性很重要！存在隐瞒真实信息的行为，税务机关将依法变更所得税计缴方式，企业需要按实际经营情况补缴所得税，还要追缴滞纳金！